Расчет налога на прибыль при переходе с УСН на ОСНО

Comments

• Цитата: Добрый день! Очень нужна помощь знающих людей! Ситуация следующая. Организация была открыта в 2011 году, УСН, доходы-расходы. С 01.01.2013 перешли на ОСНО.

  
  Добрый день.
  Давайте разбираться по порядку.
  

  Цитата: 1. На 01.01.2013г имеется неоплаченная выручка в размере 8 млн. возникшая в период применения УСН. Из большого количества прочитанных источников я поняла, что все эти 8 млн. я заявляю как доход в январе.

  
  Да. Именно так. Кстати, главный источник один: ст. 346.25 НК РФ.
  

  Цитата: 2. В период применения УСН было поставлено в наш адрес, но не оплачено несколько ОС. Т.е. за время применения УСН данные ОС ни каким образом в расходах не фигурировали. С момента ввода в эксплуатацию данных ОС, в БУ по ним начислялась амортизация. Я так понимаю, что теперь я могу начисленную амортизацию в БУ прировнять к амортизации в НУ, и в январе включить ее в расход. При чем, первоначальную стоимость и сумму накопленной амортизации в НУ я ставлю такую же как и в БУ и продолжаю дальше амортизировать, и амортизацию списывать в расход.

  
  Вот тут не согласен.
  Исходя из пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ Вы признаёте стоимость приобретенных ОС в составе внереализационных расходов в январе 2013 года, причем полностью, без применения механизма амортизации.
  Правда, писем по этому поводу я не нашел, так что настоятельно рекомендую написать запрос в Минфин и получить ответ, после чего руководствоваться этим ответом.
  

  Цитата: 3. А теперь считаю налог на прибыль. При суммарной выручке за 1 кв. = 9млн.200 тыс. (8 млн.(пришло с УСН) + 1млн.200тыс(реальная выручка за 1 кв)) расходы составляют 4 млн.. Следовательно мой доход - 4 млн.200 тыс. Сумма налога на прибыль - 840 тыс. Эту сумму я должна заплатить до 28 апреля в полном размере. Правильно?4. Авансы по налогу на прибыль. Авансы будут следующие: до 28.04 - 280 (840/3); до 28.05. - 280 и до 28.06. - 280. Следовательно до 28.04. я должна заплатить 840 тыс сам налог + 280 аванс. Или я не правильно понимаю.Я совсем запуталась. Директор в шоке от сумм, при условии, что долг есть.. а денег оплатить полученную сумму налога - нет. Какая-то глупость получается. 🤯Если кто-то сталкивался с чем-то подобным или знает как разобрать, очень прошу откликнуться и помочь!🙏Всем спасибо.

  
  Да, по методологии расчета всё правильно. Только скорректируйте расчет с учетом моего ответа про ОС.
• Александр, добрый день! Спасибо большое за ответ!
  
  Вопрос удалён модератором.
  
  Спасибо.
• Цитата: Цитата: 2. В период применения УСН было поставлено в наш адрес, но не оплачено несколько ОС. Т.е. за время применения УСН данные ОС ни каким образом в расходах не фигурировали. С момента ввода в эксплуатацию данных ОС, в БУ по ним начислялась амортизация. Я так понимаю, что теперь я могу начисленную амортизацию в БУ прировнять к амортизации в НУ, и в январе включить ее в расход. При чем, первоначальную стоимость и сумму накопленной амортизации в НУ я ставлю такую же как и в БУ и продолжаю дальше амортизировать, и амортизацию списывать в расход.Вот тут не согласен.Исходя из пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ Вы признаёте стоимость приобретенных ОС в составе внереализационных расходов в январе 2013 года, причем полностью, без применения механизма амортизации.Правда, писем по этому поводу я не нашел, так что настоятельно рекомендую написать запрос в Минфин и получить ответ, после чего руководствоваться этим ответом.

  
  
  А вот по поводу ОС нашла только такую информацию, но она меня очень смущеат:
  "Отражение в налоговом учете остаточной стоимости основных средств в виде разницы между стоимостью (остаточной стоимостью на дату перехода на УСН) и суммой расходов на приобретение основных средств в период применения УСН.
  По приобретенным ОС в период УСН из первоначальной стоимости вычесть суммы расходов, отраженные в Книге доходов и расходов".
  А если расходы не были учтены совсем? Тогда я должна вообще принять в НУ по стоимости по которой приобрела и начинать все заново амортизировать.. ???
  Ваш вариант мне кажется более правильным исходя из пп 2 п 2 ст 346.25 "признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса." Мы же можем расценивать ОС, как имущественные права. Тогда все складывается.
• Цитата: Я пока все обдумывала, возник следующий вопрос. Согласно п. 3 ст.286 НК РФ "Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, .... уплачиваюттолькоквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода." В моем случае выручка не превысила 10 млн., а это значит, что я до 28.04 оплачиваю только 840 тыс. сам налог, и авансовые платежи по 280 тыс. я имею право не оплачивать.Или я не правильно трактую данный пункт?

  
  Добрый день еще раз. Извините, а это отдельный вопрос. По правилам форума его нужно задать в новой теме.
  
  

  Цитата: А вот по поводу ОС нашла только такую информацию, но она меня очень смущеат:

  
  Коллега, эта трактовка - не совсем корректна.
  Давайте посмотрим, что же действительно написано в Кодексе:
  

  Цитата:3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеетосновные средстваи нематериальные активы,расходы на приобретение(сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение)которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения,не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса.

  
  Ключевые слова я выделил: это просто не Ваш случай.
  Удачи!
• Спасибо большое. Случай действительно не мой.
  Извините за вопрос не в теме. Буду исправляться.